内容摘要：新发展阶段，中国社会主义市场经济正由高速增长向高质量发展转型。国有企业作为国民经济的中流砥柱，更应成为高质量发展的领头雁，在追求发展质量、结构、规模、速度的同时，必须提高风险防范意识，把安全发展贯穿始终。与此同时，内部审计作为内部控制的再控制，也不再是以传统财务监督审计为主，而是立足高位，形成统一高效的监督体系，以更高的要求和标准发挥审计作用，成为防范化解重大风险的“预警灯”,高质量发展的“助推器”和完善国企治理结构的“督导师”。

关键词：新发展阶段   国有企业  内部审计  安全发展 

一、 新阶段，国企内部审计职责与使命

2020年10月，习近平总书记在党的十九届五中全会中提出建议，“要坚持新发展理念，实现更为安全的发展；要坚持系统观念，办好发展安全俩件大事”。新建议强化了国有企业完善内部控制体系建设的决心，提高了风险防范、查漏补缺的经济安全意识，也为国有企业内部审计继续升级革新指明了方向，内部审计将以“强管理、防风险、促发展” 为己任，结合新阶段赋予内部审计的职责与使命，扩大风险管理作用，从被动的“事后发现与评价”，转为主动的“事前风险评估，事中动态监督，事后解决问题”上来，下好先手棋，打好主动仗，将国有企业发展目标与内部审计的工作目标有机结合，为国企安全高效发展全面赋能。

二、 新阶段，国企内部审计工作理念和思路

新发展阶段，国有企业更新内部审计理念和思路最主要的就是将风险导向模式引入内部审计工作，以风险管控为工作核心，构建新发展格局。现如今，国有企业面临的内外环境日益复杂，特别是在百年未有之大变局叠加百年未有之大疫情的特殊时期，风险系数不断加大，如何在砥砺前行的道路上规避风险这块绊脚石，成为国有企业风险管控工作的首要任务。

（一）提高政治站位

 1.国企单位

国有企业作为党和国家领导下的企业，要想在复杂的大环境中谋求安全发展，就必须坚持以中国共产党领导为核心，坚决贯彻党的基本理论及方针路线，深化内部审计管理体制改革，加快推进国有企业总审计师制度，明确内部审计职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等，促进内部审计机构增值作用的有效发挥。对忠于职守、坚持原则、认真履职、敢于挑战的内部审计人员予以表彰，营造风清气正的良好政治生态。

2.国企内部审计人员

新发展阶段，国有企业内部审计人员在开展审计工作时，必须主动适应新形势、新要求、新变化，深入探索内部审计工作的新理念和新思路，以习近平总书记提出的“坚持统筹发展和安全，增强机遇意识和风险意识，树立底线思维，把困难估计的充分一些，把风险思考的更深入一些”作为引领审计工作理念和思路转型的新纲领，不断提高政治领悟力和执行力，立足新阶段，找准契合点，紧扣党和国家改革发展大局，令内部审计工作与国企安全发展的宗旨紧密衔接，密切关注投资建设合法合规性、决策部署、重大项目落地与重要资金保障情况，以及与国资委上传下达的各重要政策事项是否有效落实等。

（二）拓展内部审计资源和审计方向

     新发展阶段，内部审计工作要做到“应审尽审”实现审计全覆盖，就必须整合各方面审计资源，除涉密事项外，可以借助事务所审计来拓展审计半径，以达到查漏补缺的目的；同时内部审计方向要由合规审查向内控评价延伸，运用内部控制评价手段，对标高层次管理标准，及时调整偏差，保障企业发展目标能够如期达标。

（三）强化内部审计能力

新发展阶段，内部审计要为支持推进国有企业高质量发展，至少要从三方面强化审计能力。一是开发审计创新能力，运用大数据分析，推动数字化审计，将审计的广度与深度、微观与宏观相结合，全面提升内部审计质量和效率;二是提升职业胜任能力，多途径开展继续教育，培养审计复合型人才，只有具备较高的职业素养和先进的审计技术，才能更好的发挥内部审计的增值功能，为国有企业健康发展奠定基石;三是营造和谐审计能力，良好的谈话技巧可以促进审计的沟通效果与协调配合，以便更好获取内控信息反馈，为开展风险评估审计做好调研铺垫。

三、新阶段，国企内部审计职能定位      

 1.国企内部审计既是“联络员”又是“参谋长”

     新发展阶段，内部审计工作的功能定位必须从增强“四个意识”、践行“两个维护”，推进治理能力和治理体系现代化上来，为贯彻这一宗旨，审计署印发了《关于内部审计工作的规定》，成立了内部审计监督指导司，形成内部审计和国家审计、社会审计有效协作的审计新格局，使国家审计与内外部审计有机融合，建成长效互通联络机制，内部审计作为信息“联络员”的作用显现。

同时，内审机构计作为国有企业风险防控、经济决策的重要角色，为国有企业战略决策和战略目标的执行提供风险评估保障和风险管理支持，为重大决策落实和执行提供辅助控制，为高层领导治理方式提供专业性意见，是国企安全发展战略的“参谋长”。

2.国企内部审计既是“紧箍咒”又是“军功章”

     新发展阶段，我国内部审计正由财务审计向风险导向型审计转变，财务审计模式业已成熟，而风险导向审计正在起步。传统内部审计侧重于对账项结果实施评价监督，而现代审计更侧重于检查、 评价经营管理活动的有效性、风险的可控性。可以说，风险管理审计代表了内部审计的发展方向，顺应了当代企业经营管理重点的转变，但传统内部审计职能并非因此被弱化，反而是在原有功能上的进一步深化和拓展，传统财务审计模式可以借助信息化技术进行实时监督，提高审计效率，念好查弊纠错的“紧箍咒”。

评价管理的核心是激活人和组织的主观能动性，将风险萌芽从思想上进行隔绝，不仅要“治已病”，更要“治未病”。内部审计主要针对内部管理层的管理成效进行评价，但不应仅限于发现问题，还应充分肯定被审计单位管理层所付出的努力和取得的成绩，只有把握好监督评价的适用性，才能调整好调治理层与管理层之间的信任基础，促进管理水平升级，树立模范标杆，发挥“军功章”效应。

3.国企内部审计既是“避雷针”又是“瞭望塔”

企业在生产经营过程中会遇到种种风险，其中经营风险是最常见的风险因素，内部审计要增强对经营风险中苗头性、倾向性问题的敏感度，对已发现的问题及时上报止损。与此同时，还要重视法务风险带来的影响，必要时，内部审计机构可以联合法务部人员共同组成专项审计小组，对企业及项目从立项到成立、招投标活动、材料采购及供产销合同签订、账务结算、售后服务到投融资甚至破产清算所涉及的法律风险进行实时检测与监控，使风险防控更具时效性和针对性，充分发挥防范经营风险和法务风险的“避雷针”作用。

内部审计工作最主要的目的不是查处和揭穿问题，而是以提高效益，处理问题作为审计目的，通过监控、评价、咨询、追踪、风险管理等功能来推进国企安全高质量发展，强化被审计单位内控建设，提高治理水平，实施过程管控，尤其针对事前和事中的管控，做好企业实施风险前瞻的“瞭望塔”。

四、新阶段，国企内部审计以本组织为依托，践行安全发展观

    安全是一种状态，即持续风险识别和风险管理的过程；发展是全面的发展，发展本身就包含着安全的发展。无论是一个国家还是一个企业，都需要秉承这一安全发展观。对于国有企业，首先以自身内部审计风险管理为基础，不断强化内部控制，完善整改效果，及时疏通管理瓶颈，谋求向更安全更高效的发展目标迈进。

（一）强化内控体系建设，提升抗风险能力

     企业内部控制是现代企业管理的重要手段，不断强化内控体系建设，提升风险管控能力，是企业取得良好经营业绩，实现安全发展的必要保证。

1.内控体系建设基本情况

     集团公司内部控制体系建设是由董事会、经理层、监事会共同实施和完成。董事会负责内部控制的建立、健全和有效实施，经理层负责组织领导内部控制日常运作，监事会对内部控制程序进行监督。公司董事会审计与风险委员会下设内部控制建设办公室（以下简称“内控办”），人员配备由公司内审部牵头，对内进行风险评审；对外向国资委报送内部控制体系建设自评报告。内控办具体任务是协助公司风险控制委员会制定、修正风险控制政策与指引；构建公司风险控制体系和风险控制标准；参加公司内部控制制度建设，配合公司有关部门对业务环节及各部门的风险控制点进行常规性检查和评估；对公司自有资产变动情况进行分析，撰写公司经营风险分析报告，提出风险警示意见等。

2.完善管理制度，强化内部控制

严格管理制度是实现企业发展的关键环节和重要保证，合理划分管理层面，优化管理流程，可以维护安全运营秩序和促进发展效率。为此，集团公司修订了《公司内部管理制度汇编》，并以此为依据，明确责任，理顺关系，实现公司各项事务“有章可循、有据可查”，强化了内部控制流程，细化了分工标准,激发了员工的潜能和积极性,提高了整体工作效率，为集团公司安全发展打下了良好的制度基础。

3. 内部控制在本企业关键环节发挥的作用

（1）强化财务预算管理

为有效落实全面预算控制，集团公司每年都要与各分公司负责人签订经济责任状，严格考核标准，使财务预算管理覆盖各项成本费用支出，为企业降本增效提供了保障。

（2）加强物资采购和招投标管理

为规范集团公司各类采购行为，明确公司各部门在采购活动中的职责分工，加强采购活动有效管理，保证采购质量和效率，降低采购成本，争取公司获得最佳综合效益，集团公司特实行采购部与纪检监察部协同询价机制，根据《中华人民共和国招标投标法》以及本公司的《采购部暂行管理制度》建立了招投标(竞 标)专家库。同时，规定施工单项合同估算价在400万元以上；重要设备、材料等货物采购，单项合同估算价在200万元以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同价在100万元以上，以及同一项目中合并勘察、设计、施工、监理以及与工程建设相关的重要设备采购估算价达到前款标准的，均进行招标。每次招投标时，评标专家在专家库中随机抽取，避免投标方与评标专家事先沟通，影响评标的公平和公正性。同时，由纪检监察部门负责全程监督。 2021 年1-3月，物资采购部共完成9项大额招标，共签订招标合同、招标代理合同及廉政合同共计207份，在公开透明的“阳光”操作下，未发生任何违法、违纪行为。

（3）稳抓供热用煤管理

供热是集团公司的主业，也是一项重要的民生服务，为了确保燃煤质量可靠，节省燃煤成本，集团公司特制定了 一系列内部规章制度，对各供热分公司进煤用煤更加规范化、统一化，对各个环节全过程监督。在煤源组织、调度、接卸、煤质检验等环节建立控制体系，全面优化 资源配置，实现长期有效监督管理。

（二）保持全程动态监督，推进企业战略实施

    新发展阶段，集团公司以经济安全和提质增效为核心，认真贯彻落实党和国家政策，以内部审计咨询及评价来规范战略行为，完善系统协调性，令内部审计工作推进企业战略实施，全程动态监督，将公司发展中所遇到的阶段性问题准确反映出来，以便明确自身发展中的不足，进而探寻更匹配的解决方案；对集团公司战略部署进行优化，从而促进其更安全高效的发展。

（三）聚焦风险控制，严防经济责任隐患

中共中央办公厅、国务院办公厅于2019年7月7日联合印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），要求经济责任审计要实现审计全覆盖，这意味着对领导干部的监督管理要更加科学、更加具有安全发展观。

在集团公司发展进程中，内审部严格按新《规定》要求执行经济责任审计，着力实施经济责任审计全覆盖，将监督端口从离任审计向任中审计前移，密切关注集团公司中主要经济责任人在工程建设、招投标、物资采购等关键权利控制点是否存在经济责任隐患，审查领导干部是否对党和国家经济方针政策部署进行了落实，企业发展战略规划的制定、执行是否及时采取了必要的规划和举措，重大经济事项执行是否逐一落实到位、决策是否科学有效，法人治理结构是否完善，内部控制是否健全有效，公司财务是否存在经济漏洞等问题，通过对集团公司多方面的风险聚焦，来促进风险管理组织体系的优化，降低滥用职权等情况的发生，切实维护呼市城投公司国有资产安全。

（四）发挥审计增值作用，推进公司整改成效

内部审计作为现代企业的重要监督控制手段，已经摆脱了传统财务领域的局限，扩展到企业经营管理的各个领域，其增值功能越来越受到领导层的关注。中国内部审计协会也对内部审计重新下了定义，将内部审计为企业提供增值服务作为基本目标。从而有针对性地提出有建设性的建议，使内部审计更好地发挥其职能，为企业取得最佳经济效益出谋划策。

集团公司内部审计人员按照国家法律、财经法规及本单位相关规定，运用经济活动分析、决策分析等方法，对本企业的财务收支、对外投资等经济活动的真实性、合法性、效益性进行风控管理、评价咨询、追踪整改，为保护公司资产、减少公司风险、降低成本、增加企业获利机会等方面发挥增值作用。在整改监督机制方面，公司内部审计将整改跟踪机制与责任追究机制相结合，以此来全面动态的把握审计整改情况，明确各项责任，以审计结果及整改落实情况作为考核依据，对各单位及部门进行考核，实施奖惩激励措施，并将管理改进与审计整改有机协调，优化管理流程，为企业增加价值。

（五）启动信息化审计平台计划，助力风险控制

 随着大数据云技术的不断应用，审计数据由纸质资料向电子数据转变，信息化审计将有助于内审人员提高审计质效，提高挖掘潜在风险的能力。为此，集团公司内审部专门就大型审计信息化平台的应用出具了调研报告，对市面上口碑较好，功能全面的审计平台进行比对研究和学习，为审计信息化做好准备工作。

 

 五、结语

新发展阶段，内部审计工作的开展必须要以国家政策为支持，结合本国企单位实际情况，科学展开战略部署，保证数字化审计覆盖全流程，明确内部审计重点，创新内部审计工作思路和方法，重视风险导向，确保将国企经营发展中存在的问题能够及时且充分的反映出来，以便国有企业把握新局势，强化风险管控和整改力度，实现安全且高质量发展。