内容摘要：国有企业在经济深化改革过程中发挥着重要桥梁作用，鉴于国有企业经营业务在日常运作过程中面临诸多潜在经营风险，内部审计作为国有企业化解潜在风险的核心竞争优势，对国有企业长远运营至关重要。本文提出从思想层面重视内部审计工作、培养内部审计人才队伍、创新内部审计工作方式、增强风险防范意识等措施加强国有企业内部审计工作。本文旨在提升内部审计活动效率与效果，改善国有企业内部审计工作活动现状，充分发挥内部审计增值作用，保障国有企业实现稳定长远发展，为国有企业的统筹发展真正保驾护航。

关键词：国有企业;内部审计;增值作用;统筹发展;保驾护航

在经济迅速发展过程中，国有企业发挥的作用不容小觑。国有企业在经营过程中隐藏着经营风险，如何规避潜在经营风险，增强国有企业核心竞争力是国有企业经营管理过程中面临的普遍难题。内部审计工作在规避经营风险、实现国有企业持续健康发展方面发挥重要作用。内部审计作为监督并评价国有企业生产经营合法性与有效性的重要工具，对提升国有企业经营绩效，帮助国有企业规避经营风险，维护国有企业合理价值发挥重要作用。国有企业内部审计即借助整体性性、规范性的方法，对国有企业日常经营业务、内部控制、风险预测等方面工作进行审核和评估，对国有企业组织架构、管理制度、经营业绩与营运能力、员工素质与业务技能、诸多层面的综合评价。问渠哪得清如许，为有源头活水来。因此，只有不断激发内部审计发展活力，开拓创新，锐意进取，内部审计才会在实现组织价值增值中再上新台阶。

一、充分发挥内部审计推动组织价值增值的作用   

（一）内部审计发挥的基本作用

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对国有企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。又可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价。

1.服务促进作用

内部审计部门作为国有企业内部的一个职能部门，熟悉国有企业的生产经营活动等情况。因此，通过内部审计，可在国有企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

2.预防保护作用

内部审计部门通过对财务部门工作的再监督，有助于强化国有企业内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。

3.评价鉴证作用

内部审计业务是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，随着国有企业经营规模的扩大，通过内部审计，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分，可以对国有企业各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

（二）内部审计在推动组织价值增值方面所起到的作用   

推动组织价值增值，是国际上内部审计的通行做法。当前，内部审计面临新形势、新常态，要化大力气谋划、创新工作，着力为实现组织价值增值提升服务。

1.凝聚共识，转变理念

内部审计为组织价值增值服务主要体现在，内审工作是对相关组织价值增值的事项进行全方位服务，以实现组织价值最大化。内审机构和人员要转变理念，正确处理好控制与服务的关系。内审工作既要执行国家相关法规制度，又要维护组织的整体利益。内审人员参与组织治理，定位要准，认清自己就是组织的一分子，其利益不能凌驾于组织之上。要树立服务第一的思维，既要考虑组织的绩效，又要考量投入的成本。

2.突出重点，贴近需求

内审机构为组织价值增值服务，要了解组织的需求，组织的创造价值点。而内部审计所要关注的价值点，主要在于组织的发展战略、绩效提升、风险控制、反舞弊等方面。可以通过对组织的管理流程、决策程序、重大投资项目等进行监督评价，审查组织治理的过程是否有效，科学、结果是否达到预期目标，存在哪些需要改进的方面等等，以推进组织依法管理，帮助组织完成治理目标，发挥其纠错防弊、推动价值增值、保障科学决策和对权力制约的作用。内审机构要通过建立完善自我评估机制与加强内部审计质量管理，对计划立项、现场实施、报告撰写、成果运用进行全过程管理，严把审计质量关，为推动组织价值增值夯实基础。

3.提升价值，创新手段。

在大数据的背景下，内审机构与人员仅仅依仗传统工具开展内部审计工作，显然能力受限。优化内审人员的知识结构，提高其应变能力与综合素质，使之能够适应复杂审计工作的需求。要利用信息化系统、电子化手段，设计开发内部审计软件，建立内部审计数据库，通过数据分析、建立模型等方式，加大审计力度。要鼓励内审人员与外部进行沟通、交流，取长补短，共同提高，更好地为组织价值增值服务。

（三）内部审计在推动组织价值增值方面应采取的措施

加快建立健全国有企业审计监督体系，对推动国有企业内部监督体系，促进国有企业提升公司治理水平和风险防范能力提升有十分重要的作用。内部审计工作是国有企业经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计，需要不断强化监督效能。根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)等有关要求，推动国有企业建立符合国有企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，将有力促进国有企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度，更好服务国有企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力国有企业加快实现高质量发展和做强做优做大。

1.完善内部审计管理机制和体制

加强内部审计制度建设，不断夯实内部审计工作基础，要进一步建立健全内审工作制度，配齐、配强内部审计力量，强化人员业务培训，建立人才培养和考核激励机制，提升内部审计业务能力。提高组织领导者对内部审计工作的认识。内部审计是一种管理资源，能够为组织创造价值。组织领导者应为内部审计工作创造必要条件，包括人员配备、经费支持、办公条件、以及鼓励内部审计人员参加教育培训、搞好审计结果的转化运用等，保证内部审计机构独立、客观、高效地开展工作。同时，为营造良好的内部审计环境，也需要加强宣传教育，提高组织各部门和员工对内部审计工作的认识，在组织中形成良好的内部审计工作环境。内部审计应以实际成效赢得组织的尊重，并在开展审计监督检查活动的同时，为管理层和员工提供咨询和服务，充分发挥内部审计工作的价值和作用。
   内部审计机构应向党委、董事会负责并报告工作，要进一步强化统一管控能力，进一步完善内部审计领导和管理体制机制建立健全党委、董事会直接领导下的内部审计领导体制。党委要加强对内部审计工作的领导，强化对内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实，不断健全和完善党委领导内部审计工作的制度和工作机制。董事会负责决定内部审计机构设置及其负责人，加强对内部审计重要事项的管理，负责审议内部审计基本制度、审计计划、重要审计报告。经理层接受并积极配合内部审计监督，落实对内部审计发现问题的整改。

2.强化国有企业内部审计监督

国有企业应积极推动内部审计监督无死角、全覆盖，争取做到应审尽审、凡审必严，可以根据审计工作需要，适当规范购买社会审计服务开展相关工作。在贯彻执行党和国家重大方针政策、国资监管工作要求、完成国企改革重点任务、领导人员履行经济责任以及管理、使用和运营国有资本情况等方面全面规范开展各类审计监督，重点关注深化国有国有企业改革进程中的苗头性、倾向性、典型性问题。对重大投资项目、重大风险领域和重要子国有企业实施重点审计，确保每年至少1次。对所属子国有企业确保每5年至少轮审1次。为加强内部审计成果利用，发挥内部审计的建设性作用，要建立完善内部审计成果利用和审计问题整改机制，对审计中发现的问题要进行综合提炼，分析苗头性、普遍性、倾向性的问题，提出有针对性和建设性的审计建议，并加强对审计整改情况的跟踪检查，督促审计发现的问题整改得以落实。

国有企业应强化对内部审计工作统一管控，严格制定审计计划、确定审计标准，建立完整的内部审计管理体制。内部审计部门的审计计划、审计报告、审计发现问题、整改落实情况以及违规违纪违法问题线索移送等事项，审计发现的重大损失、重要事件和重大风险应及时向国有企业党委及董事会报告。分管内审部门的领导要加强对审计计划、重点任务、整改落实等重要事项的管理和指导，督促年度审计计划及任务组织实施，研究重大审计结论和整改落实工作，评价内部审计机构工作成效，要定期或不定期召开有关会议并形成会议记录、纪要，及时安排将有关情况报告董事会或提请董事会审议。

3.健全内部审计制度体系

在不断完善内部审计各项制度规定基础上，对落实党和国家方针政策、国有资产监管政策、国企改革重点任务以及内控体系建设等重要事项、重点领域和关键环节，补短板、填空白，持续构建符合国有资产监管要求和公司治理需要的国有企业内部审计制度体系。为推进内部审计的转型与发展，促进内部审计深入开展并与国际惯例接轨，中国内部审计协会要求大力推进内部审计的全面转型与发展。就审计内容来说，应在坚持以财务审计为基本内容的基础上，进一步拓展到以内部控制、风险管理及治理程序审计为核心内容，以风险导向审计为方向，实现财务审计与管理审计、绩效审计融合发展。就审计目标来说，应从侧重于查错防弊进一步拓展到促进组织提高经营效率、为组织创造价值，实现防弊、兴利、增值三个审计目标互促并进。
   建立健全内部审计规章制度和操作规范，加强内部审计法律法规建设，推动内部审计工作逐渐走向法制化轨道。为适应内部审计发展的实际需要，应进一步完善内部审计法律法规，特别是应对其中的一些原则性规定进行细化，对内部审计的定义、实施范围、机构和人员的职责权限、审计程序方法等作出修订和补充，并适时制定专门的法律。中国内部审计协会也已出台多项内部审计准则和内部审计指南，涵盖了内部审计的环境建设、程序方法及各类业务开展等，是内部审计工作的重要标准和指南。对于具体组织而言，由于业务性质、范围及所处行业等不同，经营管理的目标和内容也存在差异。因此，内部审计机构应结合本组织特点，按照相关法律法规和内部审计准则、指南要求，紧密围绕管理层对内部审计工作需求，制定适合本单位的内部审计规章制度和操作规范，促进内部审计工作规范有效开展。
　  4.坚持底线思维，切实强化内部风险防控

国有企业应重视内部审计工作、培养内部审计人才队伍、创新内部审计工作方式、增强风险防范意识。需要立足现有条件，优化资源配置，持续优化审计组织实施，精心制定工作方案、加强审计现场管理、强化审计成果运用。国有企业内部审计部门要不断提升监督效能，开创工作新局面，加大统筹力度，不断挖掘内在潜力。同时，建立内部审计与其他内部监督力量协作配合的工作机制，将内部审计与组织人事、纪检监察、巡视巡查等其他内部监督力量贯通起来，提升工作合力，更好发挥内部监督整体效能。

内部审计要以促进强化内部风险防控为重要工作着眼点，围绕本企业战略目标，不仅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”，做到防患于未然。要采用系统、规范的方法，对风险管理过程的适当性和有效性进行审查，揭示管理薄弱环节和各类风险隐患，不断促进完善国有企业核心领域内部控制体系建设，提升风险防控能力与管理精细化水平，以更好应对风险挑战，实现国有企业稳健运营与合规发展。

5.强化激励约束机制

落实审计工作结果签字背书责任制度，明确审计项目负责人及相关审计人员对审计结论和审计程序分别承担相应的审计责任。为有效推动审计人员绩效考核结果与薪酬兑现、职业晋升、任职交流等挂钩，应研究制定本国有企业审计质量考评标准，探索建立与其他业务部门差异化的内部审计考核体系。对内部审计机构负责人任免和年度绩效考核结果需备案，对审计工作中存在失职、渎职的要严肃追责问责，涉嫌违纪违法的，按程序移送纪检监察机构处理。

二、内部审计为国有企业的统筹发展保驾护航

国有企业在经济深化改革过程中发挥着重要桥梁作用，增强国有企业核心竞争力是国有企业经营管理过程中面临的普遍难题。国有企业在经营过程中隐藏着经营风险，如何规避潜在经营风险，内部审计作为国有企业化解潜在风险的核心竞争优势，对国有企业长远运营至关重要，能有效保障国有企业实现稳定长远发展，在实现国有企业持续健康发展方面发挥重要作用。内部审计作为监督并评价国有企业生产经营合法性与有效性的重要工具，对提升国有企业经营绩效，帮助国有企业规避经营风险，维护国有企业合理价值发挥重要作用。国有企业内部审计即借助整体性性规范性的方法，对国有企业日常经营业务、内部控制、风险预测等方面工作进行审核和评估，主要评估内容包括制度及政策、基本业务流程、经营成本、国有企业组织架构、员工素质与业务技能、经营业绩与营运能力诸多层面综合评价。

(一)内部审计结合经营管理监督所需，要持续优化审计监督机制

整合国有企业内部监督资源，积极推进审计制度化和标准化建设工作，除不断建立健全内部审计制度、质量控制体系、成果运用和转化机制外，还应结合审计监督需要及时优化审计工作流程，并尽可能的建立审计人员岗位手册和被审对象迎审手册等。

1.强化现场管理，守好审计“主阵地”

 为提升审计现场管理水平，实现审计目标，防范审计风险，按照“高效规范、科学有序、统筹安排、责任明晰”的原则，有效提升了审计现场管理水平。一是完善标准化体系文件。通过制度建设来规范审计人员的审计现场行为，结合实际，归纳总结，完善了审计标准化体系文件，为科学指导审计现场作业提供规范化的操作标准。二是开展审前培训。通过学习审计方案、组织讨论答疑等方式组织专业实用的审前培训，统一尺度，找准方向，并注重廉政、保密及安全教育。三是完善审计方案。在开展审前调查的基础上，编制切实可行、重点突出、分工合理的审计方案。四是加强审计现场业务管理。严格执行审计方案，把握重点，注重合理统筹好审计时间，保质保量完成工作任务。

  2.注重结果运用，出好审计“组合拳”
   审计结果运用是具有重大的现实价值，涉及多个部门共同参与、协作联动。一是强化审计整改。实施整改跟踪，对审计整改不及时、不彻底的单位及时提醒，对整改进度、完成时限进行考核督促。二是整合审计结果。将审计问题分类汇总，对审计结果进行整合分析，提炼出有价值的审计成果，以资借鉴。三是强化追责问责。审计查清问题、剖析原因后，将审计结果移交纪检、人事部门，把审计结果运用与党管干部、纪律检查、追责问责紧密结合起来。四是健全内控措施。紧紧盯住审计中的问题多发领域和突出环节以及上级关于规范经营的最新要求，从体制机制层面提出有针对性的意见和建议，引导业务部门对内控制度进行修订和完善，堵塞管理漏洞，充分发挥出规范行为、预防问题的作用。

(二)加强审计成果的运用和转化，不断为国有企业有序发展保驾护航

加强审计成果运用，内部审计机构除应向管理层报告审计结果、向纪检监察等部门移送案件问题线索，以及尽可能的与人事、监事会和业务职能管理机构等内部单位共享审计信息资源外，还须不断强化对审计发现问题整改督导。

1.强化审计监督服务意识，积极推进审计成果转化，使审计成果真正转化为经营管理的助推剂

结合审计发现问题，围绕国有企业发展和经营管理需要做好有关法律法规和宣贯工作，不断提高国有企业员工的合法合规履职意识，要在国有企业范围内认真宣贯内外部审计问题案例，可以采取选编案例汇编、宣讲问题案例，并要求国有企业对照自查和举一反三提前整改，将审计成果转化运用于日常经营当中。

2.通过做好审前教育、提高问题防控意识和提出措施办法，既能有效杜绝出现过的问题在国有企业内再次出现，又可合理控制新增问题发生

一要认真指导制定措施得当、前瞻措施有力、时限合理、责任到位的整改计划，二要严格监督整改计划的执行情况并做好“回头看”，确保整改到位，杜绝被审的监督对象再犯同类问题。

 三、结束语

有效开展国有企业国有企业内部审计工作是经济改革和国有企业管理的需要，也是顺应时代发展的必然选择。内部审计工作对及时发现国有企业内部疏漏、减少国有企业风险、降低成本投入、提高经济效益等具有重要的意义。本文通过分析国有企业内部审计资源、加强审计队伍建设、优化审计监督机制、加强审计成果的运用和转化等应对措施，对强化国有企业国有企业内部审计工作，提高国有企业的内控能力和管理水平起到一定借鉴作用。国有企业的发展任重而道远，内审人员应通过坚持不懈的努力，为国有企业的可持续发展做出应有的贡献。

 

 

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